灵活用工、个体工商户、劳务关系、劳动关系用工方式比

国内新经济产业快速发展，如：电子商务、即时物流、新媒体等，都具有劳动力需求的阶段性特征。灵活用工与当前经济形势和新兴产业的就业需求适配性更为突出了。
“企业数字化”浪潮席卷而来。时代变了，工作方式也变了。新冠疫情影响，很多企业遭遇生死存亡的考验。这一艰难时刻，也为企业的雇佣关系带来了一场深刻的变化。
为了恢复经济，国家持续不断的发布稳就业、保就业政策，鼓励灵活就业。

企业用工方式的改变，会影响企业用工成本，下面我们分别就企业用工方式来比较下企业用工成本 。



一、劳动关系
社保：用人单位占20-30%，个人占10%左右。社保缴费基数规定有上下限，最高不可以高于当地上年社平工资的3倍，最低不能低于当地上年社平工资的60%。
公积金：用人单位5-12%，个人5-12%。
残保金：应缴金额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。
工会经费：全部职工工资总额的2%。2020-2021年小微企业（工信部联企业【2011】300号）工会经费可以全额返还。
离职成本：经济补偿
管理成本：代扣代缴员工个人所得税3%-45%超额累进税率无法取得专票抵扣增值税

以天津为例，假定每月工资10000元，公司社保比例27.2-28.9%，个人社保比例10.5%，按最低社保基数3930元缴纳，

1. 社保=3930*27.2%=1068.96元
   个人社保=3930*10.5%=412.65元
2. 公积金=3930*6%=235.8元
   个人公积金=3930*6%=235.8元
3. 公司承担最低成本=10000+1068.96+235.8=11304.76元
4. 个税=（10000-5000-412.65-235.8）*10%-210=225.16元
5. 员工到手工资=10000-412.65-235.8-225.16=9126.39元

二、劳务关系
劳务关系是由两个或两个以上的平等主体，通过劳务合同建立的一种民事权利义务关系。该合同可以是书面形式，也可以是口头形式和其它形式。由劳务人员或者劳务输出单位自行管理、自行组织生产劳动，完成合同约定工作，获取劳务报酬。其适用的法律主要是《中华人民共和国合同法》。

以天津为例，支付个人劳务费10000元
个人去税务局代开发票
个人代开专票情形
1.出租或出售不动产，购买方或承租方不属于其他个人的
2.个人保险代理人、证券经纪人、旅游、信用卡提供代理服务
3.具有运输资质并办理临时税务登记的个人境内提供公路、内河货物运输服务，经备案后可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。

1. 印花税=10000*0.03%=3元
2. 预扣预缴20%-40%超额三级累进税率，第二年个人所得税汇算清缴
   企业预缴个税=（10000-3）*（1-20%）*20%=1599.52元
   企业成本=10000元
   个人到手报酬=10000-3-1599.52=8397.48元
   企业不能抵扣增值税，个人扣缴个税高，不愿意代开发票。

三、个体工商户
个体工商户是指以个人或者家庭财产作为经营资本，依法经核准登记，并在法定范围内从事非农业工商经营活动的个人经营者。
以天津为例，成立个体工商户每月10000元
个体户开具专票
增值税=10000/（1+3%）*3%=291.26元
城建及教育附加=291.26*12%*50%=17.48
印花税=10000*0.03%=3元
年销售额不超过120万元，核定征收，假设核定率10%
经营所得个税=10000*10%*5%=50
成本=10000+17.48+3+50=10070.48
个体户到手金额=10000-291.26-17.47-3-50=9638.26
取到3%专票抵扣291.26元增值税。如果查账征收成本会更高，个体户到手金额会更低。

个体工商户风险高，要有经营实质，还要做税务登记，记账报税。



四、灵活用工
灵活用工是指全日制劳动用工以外的四种形态：
以非全日制用工为代表的时间上的灵活；
以业务外包为代表的服务形态上的灵活；
以平台型用工为代表的就业形式上的灵活。
以天津为例，通过新零工平台发布任务，平台支付个人10000元。

1. 成本=10000*（1+6.8%）-10000*（1+6.8%）/1.06*6%=10075.47元
2. 个人到手报酬=10000元
   取到6%专票抵扣604.53元增值税

真实用工场景，合规园区平台。由园区出具专票，代扣个税，提供完税凭证。新零工实现企业降本节税，灵活用工到手全额报酬，为企业提供实时服务。