退休返聘人员的工资按劳务报酬还是工资薪金申报个税？
2023-07-19
退休人员有很丰富的工作经验，个人又有想发挥余热的心，很多企业也乐于员工退休不离岗。退休人员办理退休手续后，与任职单位的劳动合同关系自动解除，且不得再与用人单位签署劳动合同，这就造成关于退休返聘人员的工资的很多问题。
比如：个税到底是劳务报酬还是工资薪金？需要开票吗？是否还需要缴纳社保？等等这些问题
今天新零工就针对这些问题给大家好好说说
税局答复：
根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）文件规定：
退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
满足以下这几个条件，就可以按工资薪金申报个税：
（一）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
（二）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
（三）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；
（四）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
同时符合上述条件的退休人员再任职取得的收入，原则上可以适用专项附加扣除。
如果满足上面这些条件，直接用日常做的工资表就行，不需要去代开劳务发票，否则返聘的退休人员就要按劳务报酬申报个税了。
重点提醒：
这里是需要让对方去代开劳务发票的，这样才可以在企业所得税前扣除这部分支出。
说到按劳务报酬申报个税，肯定会有小伙伴产生疑问。
劳务报酬按20%-40%去扣缴的，岂不是很高，公司和个人都不愿意承担怎么办？
这个也是要看当地政策的，有的税局当地有税收优惠政策，去税局代开发票可以按核定征收个税，那就不需要按20%-40%这么高，基本3%左右税负就能搞定。所以还是得根据具体情况具体分析。
和上述情况一样，已办理退休人员均达到法定退休年龄，与单位的劳动关系就终止。
之后已退休人员再在单位继续上班的，属于退休返聘。无论退休返聘人员是与单位签了1年以上合同，还是兼职，双方属劳务关系，单位都不需要再考虑要为退休返聘员工缴纳社保的。
如果达到法定退休年龄没有缴满法定年限，返聘人员要自己缴纳至法定年限，单位无需再为其缴纳社保五险。
一般来说，申报个税按“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”区分重点为是否在单位任职、受雇：
1、凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围。
2、因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应属“劳务报酬所得”应税项目征税范围。
很显然，临时工如果是个人因某一特定事项，提供各种技艺、劳务，利用自己智力和体力，独立完成一项工作，与企业不存在雇佣与被雇佣关系，其取得的收入则视为劳务报酬所得。
不过，这种合作模式，公司与个人想节个税，也是有办法的。
不同情况处理方法不同：
1、临时工500元小额内提供个人收据
支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。
个人收据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
2、大量临时工通过新零工灵活用工平台处理
比如社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！
参与的人很多，每个人的金额差异很大，每个月能够获得报酬的人数不同，变化比较大。
这种情况一般可以通过与灵活用工平台签署服务协议，由灵活用工平台向公司提供服务，灵活用工平台向个人支付佣金报酬，灵活用工平台向个人支付佣金，给企业开具6%增值税专用发票，还能给个人完税，综合税负下来在2%左右。
3、个别大额临时工通过代开、个体户
采用线下经销模式、直供模式的企业比较多会出现这种情况的劳务报酬支付。行业内具有人脉资源的个人向公司推荐客户，公司向个人支付劳务报酬。
这种情况一般是需要支付佣金的个人比较少，业务合作关系比较稳定，支付的劳务金额比较高。
常用的处理方式是：
1）采用园区自然人代开的方式，个人通过园区代开发票给到企业，通过园区个税可以按核定征收，综合税负在2-3%区间，非常的简单方便。
2）采用园区注册个体户的方式，相对比较大额的劳务报酬，可以在园区注册一个个体户给企业开票。园区都有税收优惠政策，增值税政策和小规模企业一样，低至1%，季度30万内还可以免征增值税，个税按行业区别，也很低，都在0.5%左右。
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比如：个税到底是劳务报酬还是工资薪金？需要开票吗？是否还需要缴纳社保？等等这些问题
今天新零工就针对这些问题给大家好好说说
退休返聘人员工资个税问题
税局答复：
根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）文件规定：
退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
满足以下这几个条件，就可以按工资薪金申报个税：
（一）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
（二）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
（三）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；
（四）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
同时符合上述条件的退休人员再任职取得的收入，原则上可以适用专项附加扣除。
如果满足上面这些条件，直接用日常做的工资表就行，不需要去代开劳务发票，否则返聘的退休人员就要按劳务报酬申报个税了。
重点提醒：
这里是需要让对方去代开劳务发票的，这样才可以在企业所得税前扣除这部分支出。
说到按劳务报酬申报个税，肯定会有小伙伴产生疑问。
劳务报酬按20%-40%去扣缴的，岂不是很高，公司和个人都不愿意承担怎么办？
这个也是要看当地政策的，有的税局当地有税收优惠政策，去税局代开发票可以按核定征收个税，那就不需要按20%-40%这么高，基本3%左右税负就能搞定。所以还是得根据具体情况具体分析。
退休返聘人员是否要再缴纳社保？
《社会保险法》第二十七条规定：“参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇；未达到国家规定年限的，可以缴费至国家规定年限。和上述情况一样，已办理退休人员均达到法定退休年龄，与单位的劳动关系就终止。
之后已退休人员再在单位继续上班的，属于退休返聘。无论退休返聘人员是与单位签了1年以上合同，还是兼职，双方属劳务关系，单位都不需要再考虑要为退休返聘员工缴纳社保的。
如果达到法定退休年龄没有缴满法定年限，返聘人员要自己缴纳至法定年限，单位无需再为其缴纳社保五险。
其他劳务人员申报个税问题
这时候又有人问了，退休返聘人员符合条件可以按工资薪金申请个税，那公司其他的一些临时工不用签劳动合同的是不是符合什么条件也可以按工资薪金申报个税？一般来说，申报个税按“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”区分重点为是否在单位任职、受雇：
1、凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围。
2、因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应属“劳务报酬所得”应税项目征税范围。
很显然，临时工如果是个人因某一特定事项，提供各种技艺、劳务，利用自己智力和体力，独立完成一项工作，与企业不存在雇佣与被雇佣关系，其取得的收入则视为劳务报酬所得。
不过，这种合作模式，公司与个人想节个税，也是有办法的。
不同情况处理方法不同：
1、临时工500元小额内提供个人收据
支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。
个人收据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
2、大量临时工通过新零工灵活用工平台处理
比如社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！
参与的人很多，每个人的金额差异很大，每个月能够获得报酬的人数不同，变化比较大。
这种情况一般可以通过与灵活用工平台签署服务协议，由灵活用工平台向公司提供服务，灵活用工平台向个人支付佣金报酬，灵活用工平台向个人支付佣金，给企业开具6%增值税专用发票，还能给个人完税，综合税负下来在2%左右。
3、个别大额临时工通过代开、个体户
采用线下经销模式、直供模式的企业比较多会出现这种情况的劳务报酬支付。行业内具有人脉资源的个人向公司推荐客户，公司向个人支付劳务报酬。
这种情况一般是需要支付佣金的个人比较少，业务合作关系比较稳定，支付的劳务金额比较高。
常用的处理方式是：
1）采用园区自然人代开的方式，个人通过园区代开发票给到企业，通过园区个税可以按核定征收，综合税负在2-3%区间，非常的简单方便。
2）采用园区注册个体户的方式，相对比较大额的劳务报酬，可以在园区注册一个个体户给企业开票。园区都有税收优惠政策，增值税政策和小规模企业一样，低至1%，季度30万内还可以免征增值税，个税按行业区别，也很低，都在0.5%左右。
【退休返聘人员的工资按劳务报酬还是工资薪金申报个税？】出自新零工灵活用工平台，转载请注明出处，感谢！
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