跨年发票还能够报销吗？

跨年发票还能够报销吗？

答：能

第一季度的账务处理中，很多财务人员肯定正在为跨年发票的问题发愁。2022年的发票还能报销吗?跨年发票如何处理才不留隐患？今天，新零工就跟大家聊一聊"跨年报销及发票"的相关问题。　

想要明确跨年发票能不能报销，首先得了解什么是跨年发票!

一、跨年发票是什么?　

以下两种情况的发票属于跨年发票：
1、经济业务发生在2022年，款项支付也在2022年度，但是发票是2023年才开出来的。
2、发票开具时间是2022年第四年度，却因各种原因未能在2022年入账，报销和做账时间都是在2023年第一季度的发票。

二、跨年发票能不能报销？

在一般的情况下，会计处理都遵循权责发生制原则，2023 年报销列支 2022年的费用，原则上是不允许的。但是在现实的情况中，发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的，所以在跨年发票能不能报销的这个问题上，答案当然是“能”。
但是跨年发票报销并不是无原则的，不是任何一张发票都可以报销，发票入账有着严格的规定，跨年发票的处理更是如此，针对两种不同的情况，会计上有不同的处理方式。

三、跨年发票如何报销？

1、第一种跨年发票的处理
会计上遵循权责发生制原则，既然业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。

所以，对于上述第一种跨期发票的情形，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。

企业所得税应该如何处理呢？

企业在预缴季度所得税时，暂按账面发生金额进行核算;但是一定在汇算清缴时，补充提供成本、费用的有效凭证。

例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2022年预计于2023年才可报销的费用金额预估数。
在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2022年开具的还是2023年开具的），直接把发票附在2022年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不需要做纳税调整。

如果，次年汇算清缴之前没取得发票呢？这种情况，需要先做纳税调增处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额交税。
当然这并不代表这笔费用永远不能扣除了，如果之后取得发票，还是可以追补扣除的。所谓追补扣除，也就是到费用所属期去调整纳税申报表把这笔费用扣在当期，当然，追补扣除是有五年期限的。

2、第二种跨年发票的处理
发票开具时间是2022年度，却因各种原因未能在2022年做账，2023年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？

理论很简单，还是权责发生制。还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2023年的，但是不影响2023年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。
那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2022年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。
     
 在此，新零工不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。

实践中，如果跨期金额比较大，就应该按上述规范操作处理。如果金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。
如果直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整。


当然，作为一个正规公司，内控制度还是非常重要的。首先应该年底结账之前通知及时报销入账，其次一个缓冲期最多定在次年1月，一个月时间处理一下这种跨期发票，都是合理的。如果全年各个月都有上年发票，那就有点过分了，扪心自问一下，是不是财务工作不到位呢？


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