什么是灵活用工？灵工平台的运营逻辑、灵活用工平台场所景、灵活用工平台选择
2023-07-12
什么是灵活用工？灵工平台的运营逻辑、灵活用工平台场所景、灵活用工平台选择
什么是灵活用工?
灵活用工是指全日制劳动用工以外的四种形态：包含以非全日制用工为代表的时间上的灵活；以劳务派遣为代表的雇佣形式上的灵活；以业务外包为代表的服务形态上的灵活；以平台型用工为代表的就业形式上的灵活。
在国内，灵活用工主要形式为岗位外包服务，灵活用工主要形式为岗位外包服务，它由人力资源服务机构承担全方位的法定雇主责任，包括此岗位专业人员的招聘、薪酬发放、培训等各个环节。同时，由人力资源服务机构承担所有用人风险，在用工人数、周期、及人才的筛选方面都非常灵活。
在欧美一些国家，灵活用工应用十分广泛，主要用来解决突增的、巅峰期的、季节性的人员需求，以及在内部资源无法满足业务需求时获得特殊专业性人才，替代缺席员工等。
灵活用工的法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条：
税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。
个人所得税征收依据
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条
个人所得税法规定的各项个人所得的范围（一至四略）经营所得，是指：
（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
核定征收个人所得税税率的政策依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条：
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额（后文略）。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条：
纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额:
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。（后文略）
灵工平台的运营逻辑
如上图所示，灵活用工平台涉及的交易架构有两个，一个是发包企业与平台公司之间的交易，另一个是平台公司与劳动者之间的交易，搞不清楚这两个交易，就无法理解平台用工的本质与风险。
1、企业与平台之间的交易
这个交易的本质就是发包企业将工作发包给灵活用工平台，灵活用工平台接到工作之后又将工作发包给平台上的劳动者，但劳动者并不直接面对企业，而是劳动者为平台服务，平台为企业服务，这样一来，平台必须同企业签署协议，同时就接手的工作向企业收取对应价款并开具发票。
这里有两个问题，第一个问题是什么样的工作适合外包给平台?实务中灵活用工被严重滥用，似乎什么工作都可以外包，连总经理董事长工作都可以外包出去，这实在是一种很荒唐的事情，灵活用工的前提是灵活，适合于劳动者个人基本能够独立完成的工作，比如网约车司机、外卖送达、个人咨询、个人中介等服务，将外包工作的扩大 化必然导致极高的风险，最终业务上无法解释合理性将被税务机关认定为虚开发票。
另一个问题就是平台公司应该给外包企业开具什么发票?很多平台公司在这里出现了混乱，我曾经见过无论什么服务都开具“人力资源外包”，回答了第一个问题，这个问题自然就有了结论，平台提供什么服务，就应当按照增值税对应税目开具什么发票，不能笼统开具一种类型。
2、平台与劳动者之间的交易
既然平台公司是将工作再次外包给劳动者，那么很显然劳动者并不是平台公司的员工，劳动者和平台公司也是一种市场主体之间的交易行为，本质上也是劳动者为平台提供了某种对应的服务，这种服务一定是和企业委托的工作一一对应。
如果平台直接将工作外包给自然人，自然人收到的服务价款按照税法规定属于个税的劳务报酬类型，虽然最终年度并入综合所得统一按照3%——45%汇算清缴计算个税，但必须先就劳务报酬预扣20%——40%个税，这将使得交易无法顺利实施下去。不仅如此，还需要自然人到税务机关代开发票提供给平台公司，公司作为成本入账。实务中就自然人代开发票在各地税务机关也有诸多限制、争议，导致实务中很难顺利落地。
附：灵活用工的前提是：用工企业和自由职业者之间无任何劳动劳务协议。
灵活用工的用工合规流程是：企业以业务外包/岗位外包的形式将拆分的短期临时的工作任务外包给灵活用工平台，平台根据用工企业的要求选定合适的自由职业者进行二次转包，流程均在平台上完成任务发包及交付，最终由平台进行收款并为自由职业者结算服务报酬。灵活用工用工企业和自由职业者之间是合作协议，故无需缴纳社保。
灵活用工平台解决什么问题?
搞清楚上一个问题，我们可以很清晰地看到灵活用工平台的两个作用：
第一就是风险剥离，包括法律风险、员工风险、社保风险等;以前员工属于公司，这些风险都由公司直接承担，现在劳动者既不是发包企业员工，也不是平台公司员工，自然不用交社保，没有法律风险和用工风险，一切自行承担。
第二就是税筹需要，由于劳动者端通过个体户、临时税务登记等模式实现劳务报酬转化为经营所得，并且实现了个税的核定征收，降低税负同时能够较为便利的取得发票。
灵活用工平台应用场景
活用工平台通常适用的场景包括服务行业、电商行业、微商行业、销售中的中介行业、直播行业、低成本用工的劳动密集行业、咨询行业和培训讲师行业，这些领域有一个共同的特点，通常外包工作个人可以相对独立的完成，这样外包的交易架构才能够具备合理性和真实性。
那么反过来讲，有很多行业并不一定适合灵活用工平台，典型的如以下几个行业：
1、医疗行业
出于对医药代表佣金的法律风险的担心，不建议通过灵活用工操作这个领域交易，平台通常也不碰这类业务;
2、建筑行业
建筑行业的服务不是劳动者单独能够完成的，需要一个专业的团队共同实施，加上建筑工人管控的严厉监管，比如实名制，考勤打卡，工资专户，导致无法在灵活用工平台实施;
3、保险证券类
保险代表、证券经纪人按照税法规定只能按照劳务报酬缴纳个税，当然税法中也给了相应的特殊优惠政策，因此灵活用工平台通常在这个领域不做安排。
企业使用灵活用工，要从以下几个方面入手：
1、 盘点岗位，看企业里哪些岗位可以使用灵活用工。通常来讲，不需要很强的专业技术性，不处于经营管理核心环节，不涉密的岗位，都可以采用灵活用工。
2、 选择灵活用工方式，确定是用劳务派遣，还是把业务整体外包，还是采用部分外包，还是聘用临时用工，还是采取短期劳务用工，亦或是选择众包模式。企业需要对各种临时用工的优劣势进行对比分析，寻找更适合的模式，也可以组合应用。
3、 掌握各种灵活用工模式的基本操作。如甄选服务好的劳务派遣机构，选择合适的外包团队，了解临时用工的劳动政策，采买必要的商业保险等等。
4、 加强对灵活用工的管理。虽然是灵活用工，对该项工作的质量、进度等要求却并不会降低，因此需要通过协议、规章制度等来进行约束，同时也更需要管理者的激励和管控。
总结
1、灵活用工平台还属于野蛮生长时代，定义、规则、边界都未能清晰界定;
2、灵活用工价值在于风险剥离和税收筹划两个落脚点;
3、实务中的应用要特别关注应用场景的适用、协议的签署和发票的开具;
4、选择相对规范的灵活用工平台避免掉坑。
选择灵活用工平台，首先看资质，是否有税局的委托代征资质；其次看平台的风控能力，有没有专业的风控流程和专业老师，以及整个业务流程的规范性；再看税源地是否足够，资金是否安全，平台规模够不够大；最后才是考虑价格问题。
灵活用工只是一个工具，它并不神奇，具体如何使用，还要配合业务和税务的整体安排，免费咨询电话：张老师 139 7986 7695（微信同号）
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什么是灵活用工?
灵活用工是指全日制劳动用工以外的四种形态：包含以非全日制用工为代表的时间上的灵活；以劳务派遣为代表的雇佣形式上的灵活；以业务外包为代表的服务形态上的灵活；以平台型用工为代表的就业形式上的灵活。
在国内，灵活用工主要形式为岗位外包服务，灵活用工主要形式为岗位外包服务，它由人力资源服务机构承担全方位的法定雇主责任，包括此岗位专业人员的招聘、薪酬发放、培训等各个环节。同时，由人力资源服务机构承担所有用人风险，在用工人数、周期、及人才的筛选方面都非常灵活。
在欧美一些国家，灵活用工应用十分广泛，主要用来解决突增的、巅峰期的、季节性的人员需求，以及在内部资源无法满足业务需求时获得特殊专业性人才，替代缺席员工等。
灵活用工的法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条：
税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。
个人所得税征收依据
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条
个人所得税法规定的各项个人所得的范围（一至四略）经营所得，是指：
（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
核定征收个人所得税税率的政策依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条：
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额（后文略）。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条：
纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额:
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。（后文略）
灵工平台的运营逻辑
如上图所示，灵活用工平台涉及的交易架构有两个，一个是发包企业与平台公司之间的交易，另一个是平台公司与劳动者之间的交易，搞不清楚这两个交易，就无法理解平台用工的本质与风险。
1、企业与平台之间的交易
这个交易的本质就是发包企业将工作发包给灵活用工平台，灵活用工平台接到工作之后又将工作发包给平台上的劳动者，但劳动者并不直接面对企业，而是劳动者为平台服务，平台为企业服务，这样一来，平台必须同企业签署协议，同时就接手的工作向企业收取对应价款并开具发票。
这里有两个问题，第一个问题是什么样的工作适合外包给平台?实务中灵活用工被严重滥用，似乎什么工作都可以外包，连总经理董事长工作都可以外包出去，这实在是一种很荒唐的事情，灵活用工的前提是灵活，适合于劳动者个人基本能够独立完成的工作，比如网约车司机、外卖送达、个人咨询、个人中介等服务，将外包工作的扩大 化必然导致极高的风险，最终业务上无法解释合理性将被税务机关认定为虚开发票。
另一个问题就是平台公司应该给外包企业开具什么发票?很多平台公司在这里出现了混乱，我曾经见过无论什么服务都开具“人力资源外包”，回答了第一个问题，这个问题自然就有了结论，平台提供什么服务，就应当按照增值税对应税目开具什么发票，不能笼统开具一种类型。
2、平台与劳动者之间的交易
既然平台公司是将工作再次外包给劳动者，那么很显然劳动者并不是平台公司的员工，劳动者和平台公司也是一种市场主体之间的交易行为，本质上也是劳动者为平台提供了某种对应的服务，这种服务一定是和企业委托的工作一一对应。
如果平台直接将工作外包给自然人，自然人收到的服务价款按照税法规定属于个税的劳务报酬类型，虽然最终年度并入综合所得统一按照3%——45%汇算清缴计算个税，但必须先就劳务报酬预扣20%——40%个税，这将使得交易无法顺利实施下去。不仅如此，还需要自然人到税务机关代开发票提供给平台公司，公司作为成本入账。实务中就自然人代开发票在各地税务机关也有诸多限制、争议，导致实务中很难顺利落地。
附：灵活用工的前提是：用工企业和自由职业者之间无任何劳动劳务协议。
灵活用工的用工合规流程是：企业以业务外包/岗位外包的形式将拆分的短期临时的工作任务外包给灵活用工平台，平台根据用工企业的要求选定合适的自由职业者进行二次转包，流程均在平台上完成任务发包及交付，最终由平台进行收款并为自由职业者结算服务报酬。灵活用工用工企业和自由职业者之间是合作协议，故无需缴纳社保。
灵活用工平台解决什么问题?
搞清楚上一个问题，我们可以很清晰地看到灵活用工平台的两个作用：
第一就是风险剥离，包括法律风险、员工风险、社保风险等;以前员工属于公司，这些风险都由公司直接承担，现在劳动者既不是发包企业员工，也不是平台公司员工，自然不用交社保，没有法律风险和用工风险，一切自行承担。
第二就是税筹需要，由于劳动者端通过个体户、临时税务登记等模式实现劳务报酬转化为经营所得，并且实现了个税的核定征收，降低税负同时能够较为便利的取得发票。
灵活用工平台应用场景
活用工平台通常适用的场景包括服务行业、电商行业、微商行业、销售中的中介行业、直播行业、低成本用工的劳动密集行业、咨询行业和培训讲师行业，这些领域有一个共同的特点，通常外包工作个人可以相对独立的完成，这样外包的交易架构才能够具备合理性和真实性。
那么反过来讲，有很多行业并不一定适合灵活用工平台，典型的如以下几个行业：
1、医疗行业
出于对医药代表佣金的法律风险的担心，不建议通过灵活用工操作这个领域交易，平台通常也不碰这类业务;
2、建筑行业
建筑行业的服务不是劳动者单独能够完成的，需要一个专业的团队共同实施，加上建筑工人管控的严厉监管，比如实名制，考勤打卡，工资专户，导致无法在灵活用工平台实施;
3、保险证券类
保险代表、证券经纪人按照税法规定只能按照劳务报酬缴纳个税，当然税法中也给了相应的特殊优惠政策，因此灵活用工平台通常在这个领域不做安排。
企业使用灵活用工，要从以下几个方面入手：
1、 盘点岗位，看企业里哪些岗位可以使用灵活用工。通常来讲，不需要很强的专业技术性，不处于经营管理核心环节，不涉密的岗位，都可以采用灵活用工。
2、 选择灵活用工方式，确定是用劳务派遣，还是把业务整体外包，还是采用部分外包，还是聘用临时用工，还是采取短期劳务用工，亦或是选择众包模式。企业需要对各种临时用工的优劣势进行对比分析，寻找更适合的模式，也可以组合应用。
3、 掌握各种灵活用工模式的基本操作。如甄选服务好的劳务派遣机构，选择合适的外包团队，了解临时用工的劳动政策，采买必要的商业保险等等。
4、 加强对灵活用工的管理。虽然是灵活用工，对该项工作的质量、进度等要求却并不会降低，因此需要通过协议、规章制度等来进行约束，同时也更需要管理者的激励和管控。
总结
1、灵活用工平台还属于野蛮生长时代，定义、规则、边界都未能清晰界定;
2、灵活用工价值在于风险剥离和税收筹划两个落脚点;
3、实务中的应用要特别关注应用场景的适用、协议的签署和发票的开具;
4、选择相对规范的灵活用工平台避免掉坑。
选择灵活用工平台，首先看资质，是否有税局的委托代征资质；其次看平台的风控能力，有没有专业的风控流程和专业老师，以及整个业务流程的规范性；再看税源地是否足够，资金是否安全，平台规模够不够大；最后才是考虑价格问题。
灵活用工只是一个工具，它并不神奇，具体如何使用，还要配合业务和税务的整体安排，免费咨询电话：张老师 139 7986 7695（微信同号）
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