灵活用工小规模差额普票【一文说清】

差额普票即企业销售额与因该收入产生的必要成本与费用之间的差额。而差额计税，即将该部分差额作为计税依据（销售额）进行征税。意思就是扣除成本之外的盈利交税，


举例：假如给零工下发一万，费率4%，充值10400元，个人到手一万，开票金额是10400元，其中400属于盈利部分，这部分交税，这个就是差额征税。


增值税有两种计税方法：

（1）一般计税
（2）简易计税

二者最主要的区别其实就是一般计税方法有抵扣的过程,而简易计税方法没有。当一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,也可以选择适用简易计税方法计税，相应税率也是可以选择的。一般纳税人（开票方）如果选择简易计税，征收率5%，是不得抵扣其收到的专票税额的；选择一般计税，税率6%，就可以抵扣其收到的专票税额。

举例说明
（1）一般计税方法，开具6个点的差额普票，是6%的差额普票，也就是发票税率***指6%




税额的计算公式是：
服务费金额/(1+6%)*6%=（4264.20-4140）/(1+6%)*6%=7.03




（2）简易计税方法，开具5个点的差额普票，是5%的差额普票，也就是发票税率***指5%






税额的计算公式是：
服务费金额/(1+5%)*5%=(28199.34-27378)/(1+5%)*5%=39.11
服务费金额=开票总金额-扣除额（个人实发金额）



（3）服务费部分，采用一般计税方法，开具6个点的差额普票
个人实发金额部分，采用简易计税方法，开具5个点的差额普票












以上第二张发票，个人实发金额部分开具的发票，其发票税率***表示5%，因为有扣除额在，所以实际税额为0，计算：43689.33-43689.33=0*5%=0

差额也就是扣除额，指的是通过灵活用工平台下发到个人银行卡里面的金额，通俗来说，也就是个人实际到手金额。

从灵活用工业务原理解释：小规模代发业务的发票是差额发票，其零工费用实行的是简易计税方法中的差额征收，差额征收的白话意思就是下发到零工手中的这部分费用不计税，只有服务费部分计税，所以零工费用的那部分的最终税额为0


综上所述：灵活用工小规模差额普票业务所开具的发票，要么是个人实发金额+服务费部分开具一张发票，既可以采用一般计税方法，开具发票税率为6%的差额普票，也可以开具采用简易计税方法，开具发票税率为5%的差额普票；要么就是个人实发金额和服务费部分分开开具对应的两张发票，个人实发金额是开具税率为5%的差额普票，服务费金额开具税率为6%的差额普票。为什么有些发票税率是6%有些是5%，这个其实由开票主体公司性质也就是纳税人资质决定的，如果开票主体公司是一般纳税人，那么既可以开具发票税率为6%差额普票，也可以开具5%差额普票，如果开票主体公司是小规模纳税人，那么只能开具发票税率为5%的差额普票。

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