最新！小型微利企业税收优惠政策热点问答盘点

为支持小微企业更好地发展，财政部、国家税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）。
政策中的小型微利企业指的是什么？企业如何享受相关优惠政策？让我们一起了解一下吧！




小型微企业优惠政策要点
2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负率5%）。

2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分， 减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负率5%）。

提醒1：小型微利企业自2023年1月1日至2024年12月31日，不再执行分阶段优惠政策，应纳税所得额不超过100万元的部分与应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，税负率（5%）和优惠期限（截止期2024年底）达成统一标准。
提醒2：2022年小型微利企业汇算清缴， 应纳税所得额不超过100万元，税负率为2.5%（新政从2023年开始执行），应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，税负率5%。

热点问题
Q：税收政策中的小型微利企业的判断标准是什么？

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。


Q：企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。


Q：小型微利企业所得税优惠政策的办理程序？

符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。


Q：上一纳税年度不符合小型微利条件的企业，今年预缴时如何适用小型微利企业所得税优惠政策？

根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)规定：“五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

Q：预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的如何处理？

根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)规定：“六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
同时需要注意！！！小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、 7月、 10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。