灵活用工模式优势 灵活用工平台潜在风险 灵活用工的业务模式梳理

2023-12-21
初次听说灵活用工平台,是多年前某平台暴雷的时候。所以之前一直有负面印象,敬而远之。

但是这两年连续接触到多家灵活用工企业,有几家已经成为客户。在服务客户的过程中,也对这个行业有了更多的了解。也顺带发掘了几个相对安全稳定的平台,逐渐认识到这个行业的巨大潜力和社会价值。

下面简要介绍下。这个行业水太深,各地政策不一,不便多触碰。下面的介绍尽可能简略。


灵活用工模式的优势

对于B端客户:有了成本发票可以做企业所得税列支,企业可以拿到6%的增值税专用发票做进项抵扣。也不需要为符合条件的灵活用工支付社保和税务成本等,大幅降低成本。

对于灵活用工人员:只需要缴纳千分之五到1.5%,甚至0的个人所得税,就可以拿到收入。也免去了个人到税务局代开发票的麻烦。比如湖南文件规定,月度经营收入在10万以下的灵活用工人员,核定个税税率为0,10万以上的,才按照千分之八。

对于地方政府:吸引了税源。由于很多个人之前不交税,所以税源有流失。现在通过灵活用工平台,聚沙成塔,统一在当地缴税,实现了税务合规和当地纳税。江苏等地也推出了线上操作快速办理税务临登等,让个人将税交在当地。

对于平台企业:地方政府一般给予委托代征资质牌照,而且给予很好的税收返还政策(常见返还地方留成的80%以上,地方留成基准为全国平均水平的两倍),因此能有成本优势,能把收益和B端客户分享。

因此,对于个人、B端企业、地方政府、平台企业,都有诸多益处。塑造了多赢局面。


灵活用工平台解析



灵活用工平台运用的潜在风险考量

尽管灵活用工平台优势明显,但是也有诸多需要考虑的风险点:

平台的选取:对于B端企业而言,要非常注重拿到的发票的合法合规性。尽管偶尔暴雷的灵活用工平台也有几个,但是一旦一个平台倒地,之前拿过这些平台发票的企业都会被牵连带出来。所以,平台用起来也要慎重。

用工人员的性质:灵活用工企业仅限于零工人员,不适用于正式员工。有些企业用平台来为自己的员工甚至高管发放薪酬,风险很高。

税务风险:进项端的增值税处理(自然人是否可以10万以内免税)、个税代扣代缴税率(各地政策差别很大)、企业所得税扣除凭证(是否能够拿到发票)、政府返还的税务处理、虚开增值税专用发票、业务实质和开票的对应性、内部关联交易、转让定价、高新技术企业的适格性、各地园区分公司是否符合小微企业等;

会计:政府补贴的会计处理,总额法和净额法的区别等;

资金实力:对于平台企业而言,还需要有垫资的实力。纳税之后,一般至少次月,慢的话次年,才能拿到税收返还。所以,要看是否能够有足够现金流。另外,也需要在业务过程中,对电信诈骗等不法资金进行有效甄别。

资质及政府资源:灵工平台受税源地主管税务部门的委托,依据其与主管税务部门签署的《委托代征协议》,代为征收灵工人员所获得的经营所得应缴纳的增值税及个人所得税。合规要点在于关注《委托代征协议》的有效性、授权代征的范围、授权代征的税种及其对应的税率等事宜。个体工商户模式下,需关注个体工商户代办设立的真实意愿及其设立的合规性、个税及开票合规性。

税收任务:平台企业一般需要和政府签署协议,告知税收任务和返还比例,完成每年十多亿几十亿的税收任务,才能拿到更高的奖补。而奖补是平台企业的主要利润来源。

一般法律风险:劳动法下,雇佣关系和灵活用工的区别;各类合同的有效性。

各地政策的不一致:各地的税务政策有差别,不仅对于税率,而且对于是否需要征税也有差别,落地操作上也有差别。允许开票的行业范围都有差别。比如有些地方只能开具即时配送的票,有些地方可以是影视行业、主播行业等行业得票,有些地区则不限制。




灵活用工的业务模式梳理


1、签订服务协议(线下),B端企业和平台签订服务协议。

2、企业将结算款项及一定比例的服务费充值到平台,服务费一般为7%以上,也有些平台收取更低比例的服务费发票,甚至服务费金额低于拿到的发票金额(比如支付5%买到6.72%的增值税专用发票)。但是比例越低,风险也越高。需要把握平衡。

3、平台给企业提供6%的增值税专用发票,也可以是3%或9%,甚至有13%的(租赁干租)。这个看具体情况提供,承担的服务费费率也不同。

4、平台与自由职业者签订电子协议,一般是以小程序的形式进行电子签约。

5、c端对b端企业进行服务。

6、平台将指定的税后报酬发放给用户,支持微信、支付宝、银行卡,大部分企业的付款方式占比为银行卡占比90%,支付宝占比6%-7%,微信占比3%-4%。

7、平台帮助c端实现代征代缴,一般个税为0.5%—2%,一般政策下,3万以下免个税,3-10万为一个阶梯,10万以上为一个阶梯。湖南等地,10万以下都免个税。10w以上是大部分税务局的敏感点,大额的话有可能需要分拆来实现。

8、平台拿到税务局开具的个人所得税扣缴报告表,作为所得税税前扣除。

灵活用工业务模式



总体而言,灵活用工是一把双刃剑,威力巨大。

如果合法运用,那么企业的个税、增值税、企业所得税,都会有很大的降低。但是如果滥用这个政策,则可能需承担补税等连带责任。

也有些企业没问题,但碰到了平台暴雷,那么就躺枪了,进项税不得抵扣,所得税不得扣除。所以平台的选择也至关重要。




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