灵活用工模式优势 灵活用工平台潜在风险 灵活用工的业务模式梳理

初次听说灵活用工平台，是多年前某平台暴雷的时候。所以之前一直有负面印象，敬而远之。

但是这两年连续接触到多家灵活用工企业，有几家已经成为客户。在服务客户的过程中，也对这个行业有了更多的了解。也顺带发掘了几个相对安全稳定的平台，逐渐认识到这个行业的巨大潜力和社会价值。

下面简要介绍下。这个行业水太深，各地政策不一，不便多触碰。下面的介绍尽可能简略。

灵活用工模式的优势

对于B端客户：有了成本发票可以做企业所得税列支，企业可以拿到6%的增值税专用发票做进项抵扣。也不需要为符合条件的灵活用工支付社保和税务成本等，大幅降低成本。

对于灵活用工人员：只需要缴纳千分之五到1.5%，甚至0的个人所得税，就可以拿到收入。也免去了个人到税务局代开发票的麻烦。比如湖南文件规定，月度经营收入在10万以下的灵活用工人员，核定个税税率为0，10万以上的，才按照千分之八。

对于地方政府：吸引了税源。由于很多个人之前不交税，所以税源有流失。现在通过灵活用工平台，聚沙成塔，统一在当地缴税，实现了税务合规和当地纳税。江苏等地也推出了线上操作快速办理税务临登等，让个人将税交在当地。

对于平台企业：地方政府一般给予委托代征资质牌照，而且给予很好的税收返还政策（常见返还地方留成的80%以上，地方留成基准为全国平均水平的两倍），因此能有成本优势，能把收益和B端客户分享。

因此，对于个人、B端企业、地方政府、平台企业，都有诸多益处。塑造了多赢局面。

灵活用工平台运用的潜在风险考量

尽管灵活用工平台优势明显，但是也有诸多需要考虑的风险点：

平台的选取：对于B端企业而言，要非常注重拿到的发票的合法合规性。尽管偶尔暴雷的灵活用工平台也有几个，但是一旦一个平台倒地，之前拿过这些平台发票的企业都会被牵连带出来。所以，平台用起来也要慎重。

用工人员的性质：灵活用工企业仅限于零工人员，不适用于正式员工。有些企业用平台来为自己的员工甚至高管发放薪酬，风险很高。

税务风险：进项端的增值税处理(自然人是否可以10万以内免税)、个税代扣代缴税率(各地政策差别很大)、企业所得税扣除凭证(是否能够拿到发票)、政府返还的税务处理、虚开增值税专用发票、业务实质和开票的对应性、内部关联交易、转让定价、高新技术企业的适格性、各地园区分公司是否符合小微企业等；

会计：政府补贴的会计处理，总额法和净额法的区别等；

资金实力：对于平台企业而言，还需要有垫资的实力。纳税之后，一般至少次月，慢的话次年，才能拿到税收返还。所以，要看是否能够有足够现金流。另外，也需要在业务过程中，对电信诈骗等不法资金进行有效甄别。

资质及政府资源：灵工平台受税源地主管税务部门的委托，依据其与主管税务部门签署的《委托代征协议》，代为征收灵工人员所获得的经营所得应缴纳的增值税及个人所得税。合规要点在于关注《委托代征协议》的有效性、授权代征的范围、授权代征的税种及其对应的税率等事宜。个体工商户模式下，需关注个体工商户代办设立的真实意愿及其设立的合规性、个税及开票合规性。

税收任务：平台企业一般需要和政府签署协议，告知税收任务和返还比例，完成每年十多亿几十亿的税收任务，才能拿到更高的奖补。而奖补是平台企业的主要利润来源。

一般法律风险：劳动法下，雇佣关系和灵活用工的区别；各类合同的有效性。

各地政策的不一致：各地的税务政策有差别，不仅对于税率，而且对于是否需要征税也有差别，落地操作上也有差别。允许开票的行业范围都有差别。比如有些地方只能开具即时配送的票，有些地方可以是影视行业、主播行业等行业得票，有些地区则不限制。

灵活用工的业务模式梳理

1、签订服务协议（线下），B端企业和平台签订服务协议。

2、企业将结算款项及一定比例的服务费充值到平台，服务费一般为7%以上，也有些平台收取更低比例的服务费发票，甚至服务费金额低于拿到的发票金额（比如支付5%买到6.72%的增值税专用发票）。但是比例越低，风险也越高。需要把握平衡。

3、平台给企业提供6%的增值税专用发票，也可以是3%或9%，甚至有13%的（租赁干租）。这个看具体情况提供，承担的服务费费率也不同。

4、平台与自由职业者签订电子协议，一般是以小程序的形式进行电子签约。

5、c端对b端企业进行服务。

6、平台将指定的税后报酬发放给用户，支持微信、支付宝、银行卡，大部分企业的付款方式占比为银行卡占比90%，支付宝占比6%-7%，微信占比3%-4%。

7、平台帮助c端实现代征代缴，一般个税为0.5%—2%，一般政策下，3万以下免个税，3-10万为一个阶梯，10万以上为一个阶梯。湖南等地，10万以下都免个税。10w以上是大部分税务局的敏感点，大额的话有可能需要分拆来实现。

8、平台拿到税务局开具的个人所得税扣缴报告表，作为所得税税前扣除。





总体而言，灵活用工是一把双刃剑，威力巨大。

如果合法运用，那么企业的个税、增值税、企业所得税，都会有很大的降低。但是如果滥用这个政策，则可能需承担补税等连带责任。

也有些企业没问题，但碰到了平台暴雷，那么就躺枪了，进项税不得抵扣，所得税不得扣除。所以平台的选择也至关重要。




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